Les travailleurs non salariés (TNS), comme tous les autres professionnels, doivent s'acquitter de charges sociales les concernant. En moyenne, on s'accorde à dire que le montant global s'élève à 45% de la rémunération du gérant, et ce pourcentage diminue au fur et à mesure que la rémunération augmente.
Professionnels éligibles et organismes de collecte
Pour être assujetti au régime social des TNS, il faut appartenir à l'une des trois catégories suivantes :
- Créateur d'une entreprise individuelle (commerçant, artisan ou profession libérale)
- Créateur d'une EURL
- Gérant majoritaire d'une SARL
Les organismes en charge de la collecte des cotisations des Travailleurs Non Salariés sont semblables à ceux des salariés et assurent pour la plupart les mêmes prestations :
- La santé : le TNS doit sélectionner un organisme, communiqué par le Centre de Formalité des Entreprises, qui se réfère à la Caisse Maladie Régionale (CMR) et a en charge de percevoir les cotisations et assurer la couverture maladie.
- L'URSSAF : les TNS s'acquittent des cotisations URSSAF classiques (CSG, CRDS) mais aussi à la CFP (Contribution à la Formation Professionnelle). Aussi, l'URSSAF a en charge la collecte des charges d'allocations familiales et le redéploiement aux cotisants de celles-ci.
- La retraite : Les TNS selon qu'ils soient commerçants/ artisans ou professions libérales cotisent auprès d'une caisse d'assurance vieillesse relevant respectivement du RSI ou de la CNAVPL.
Règle de calcul des cotisations TNS
La base de calcul des cotisations TNS est le revenu professionnel retenu pour le calcul de l'impôt sur le revenu avant application des divers allégements, abattements, déductions ou encore exonérations.
Les taux correspondants aux cotisations sociales maximums des TNS sont les suivants :
| Cotisations | Règle de calcul de l'assiette maximale |
|---|---|
| Allocations familiales | 3,10% sur la totalité du revenu professionnel (non plafonné) |
| CSG + CRDS | 9,70 % du revenu professionnel + cotisations sociales obligatoires |
| Formation professionnelle | Commerçant (ou profession libérale non réglementée) seul Commerçant (ou profession libérale non réglementée) + conjoint collaborateur Artisan |
| Maladie maternité | 6,50 % du revenu |
| Indemnités journalières | 0,85 % de 205 680 € (5 Pass) |
| Régime vieillesse de base | 17,75 % du revenu dans la limite de 41 136 € (1 Pass) Commerçants et artisans : 16,65 % dans la limite du plafond de la SS. |
| Régime vieillesse complémentaire | 7 % de la part de revenu ≤ 38 916 € (1 plafond RCI : plafond spécifique au régime complémentaire des indépendants) |
| Invalidité décès | 1,3 % de 41 136 € (1 Pass) |
Total | En moyenne 45% de la rémunération du dirigeant. |
Les cotisations TNS minimum et maximum
Les cotisations sociales minimums pour l'indépendant sont la contrepartie de la couverture sociale dont bénéficie le TNS même lorsqu'il ne retire aucune rémunération de son activité.
Les cotisations maximums ne sont pas plafonnées pour le travailleur non salarié mais aboutissent à un taux global de cotisations sociales qui diminue au fur et à mesure que l'on dépasse les limites de certaines des cotisations.
Pour conclure, il est important pour le travailleur non salarié de bien prendre en compte le calcul de ces cotisations au régime social des indépendants lorsqu'il s'octroie une rémunération, car ces montants peuvent impacter l'arbitrage entre versement d'une rémunération ou d'un dividende.
Déclaration des revenus pour le calcul des cotisations
Le travailleur non salarié doit chaque année, avant le 1er mai, remplir sa déclaration commune de revenus. Cette dernière servira de base au calcul des cotisations sociales l'année suivante.
Comment sont calculées les cotisations sociales la première année d'activité ?
Attention ! Les 2 premières années d'activité, les cotisations sociales du travailleur non salarié sont calculées sur une base forfaitaire de revenus : 7000€ la première année et 11000€ la deuxième année
Cependant, si vous pensez que vos revenus seront bien inférieurs à la base forfaitaire retenue, vous pouvez demandez :
- Au RSI, par courrier, de calculer vos cotisations sur la base de vos revenus estimés
- Au RSI, par courrier, de ne pas verser de cotisations pendant la première année d'activité. Mais attention, ceci n'est pas une exonération mais seulement un report du paiement de ces charges sociales. Il faut donc ne pas oublier de le prévoir dans la trésorerie l'année suivante.
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Bonjour,
Merci pour cet article, mais les chiffres et taux avancés sont-ils d'actualité ?
Bonjour Philippe,
Nous venons de mettre les taux à jours.
Cordialement.
Bonjour
ou dois je déclarer mes revenus ,je suis TNS et je cherche la case sur ma déclaration d'impôt
Bonjour Fabrice,
Dans un premier temps, il vous faut vérifier que le volet social est bien coché. Les montants de la rémunération sont à déclarer en 1GB dans la catégorie des traitements & salaires. Les cotisations sociales facultatives et olbigatoires sont à renseigner dans les cases DSCA ; DSEA dans le volet social des indépendants. Nous vous invitons également à vous reporter à la notice
( cf https://www.impots.gouv.fr/www2/fichiers/documentation/brochure/ir_2023/pdf_integral/Brochure-IR-2023.pdf )
quand vous écrivez que les cotisations représentent " En moyenne 45% de la rémunération du dirigeant", est-ce 45% du virement fait par la société au dirigeant?
Bonjour,
Mon activité s'est arrêtée le 21/02/2024. L'URSSAF retient une base de revenu de 18547€ en 2024 alors que je n'ai perçu que 8 778€, est-ce normal?
Merci
Bonjour Mathieu,
Les cotisations sont de 45 % par rapport à votre salaire net.
Bien à vous
Bonjour Alain,
Merci pour votre commentaire.
Je vous invite alors à contacter l'URSSAF, vous avez la possibilité de le faire depuis votre espace en ligne (messagerie) ils pourront vous communiquer le détail de cette somme retenue.
A bientôt
Bonjour,
J'ai une question concernant la base de calcul.
Ma future activité va me demander d'inclure, dans la conduite des dossiers, des frais de commissions externes ainsi que de la sous-traitance.
Les charges sont elles calculées sur le CA BRUT ou NET (CA NET = CA BRUT - Commissions - Sous traitance) ?
Je vous en remercie par avance
Bien cordialement
Bonjour,
Merci pour votre commentaire.
Pour les micro-entrepreneurs, les charges sont calculées sur le chiffre d'affaires brut.
En revanche, si vous êtes Travailleur Non Salarié (TNS) sous le régime réel, le calcul des cotisations sociales varie en fonction de votre imposition :
À l'IR : elles sont basées sur le résultat.
À l'IS : elles sont déterminées en fonction des rémunérations perçues.
À bientôt.