Compte 155 - Provisions pour impôts

Description du compte

Le compte 155 est utilisé pour enregistrer les provisions pour impôts, principalement liées à l'impôt différé. Ces provisions sont constituées en anticipation des charges fiscales futures dues aux différences temporaires entre les règles comptables et fiscales.

Cela concerne les différences entre la valeur comptable des actifs et passifs dans les états financiers et leur base fiscale. L'impôt différé peut être soit une charge (impôt différé passif), soit un actif (impôt différé actif).

Il existe deux méthodes principales pour enregistrer l'impôt : la méthode de l'impôt exigible et celle de l'impôt différé. Le compte 155 est principalement utilisé dans la seconde méthode, surtout dans les comptes consolidés.

Implications fiscales

Les provisions pour impôts permettent d'anticiper les obligations fiscales futures, assurant ainsi une meilleure gestion financière et une conformité fiscale.

La constitution de provisions pour impôts impacte le résultat de l'exercice, car elles représentent une charge qui diminue le bénéfice comptable.

Lorsque les impôts sont effectivement payés, les provisions sont reprises et ajustées, ce qui peut entraîner des variations dans les résultats des exercices ultérieurs.

Exemple d’écriture :

Une entité a procédé à une réévaluation libre de ses actifs en 2021 ce qui a généré un écart de réévaluation de 10.000 euros. Une disposition fiscale spécifique à cette année permet d’étaler l’imposition de l’écart de réévaluation libre sur 5 ans ou 15 ans selon la nature de l’immobilisation concernée. L’exigibilité de l’impôt concernant cette opération est donc repoussée au-delà de l’exercice au cours duquel la réévaluation a été constatée.

L’impôt différé est égal à 10.000 x 26,5% = 2.650 €.